外銷勞務取得外匯收入非全可適用零稅率申請退還營業稅溢付稅款

 

財政部高雄國稅局表示，外銷勞務適用零稅率，係指符合加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。又按同法施行細則第11條第2款規定，應具備之文件為取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。

該局舉例說明，甲營業人某期申報零稅率銷售額中有部分為非經海關外銷勞務收取佣金外匯收入新臺幣1仟餘萬元，雖已檢附上開規定之證明文件，惟經審核發現該佣金收入係甲營業人介紹國內營業人向國外客戶進口貨物，其自國外客戶所收取之外匯佣金收入，與加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定不符，該銷售額不能適用零稅率，應按5%課徵營業稅，經查明後核定退稅款減少新臺幣肆拾餘萬元。

該局進一步指出，營業人申請適用外銷勞務零稅率時，除依上揭規定檢附外匯水單及商業發票外，應就所收取外匯收入與提供之勞務間對應關係，負舉證責任，即為稅捐稽徵法第12條之1第5項所明定之協力義務；並應自行檢視其交易模式，是否有符合營業稅法第7條第2款之規定。