財政部１０６０７３１新聞稿

 

營利事業列報未實現之費用及損失應注意事項

財政部北區國稅局表示，營業事業經營本業及附屬業務產生損失及費用，除了營利事業所得稅查核準則第63條規定之屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、第50條之存貨跌價損失、第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，必須是已實現者，營利事業始得列報。

該局舉例說明，於查核轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司列報權利金訴訟紛爭而賠償國外A公司和解金之其他損失8千餘萬元，甲公司主張與國外A公司於104年度進行相關訴訟並與對方開始進行協商，嗣後於106年度簽立和解書，所以於104年度認列該損失。惟經查核，因雙方係於106年度簽立和解書達成和解，並支付賠償金，該筆損失於104度屬尚未實現，予以剔除補稅。