營利事業當年度未分配盈餘申報減除彌補以往年度之虧損，須帳載有累積虧損經實際彌補，始有適用

財政部１０３０３２４新聞稿

 

營利事業當年度未分配盈餘申報減除彌補以往年度之虧損，須帳載有累積虧損經實際彌補，始有適用

財政部中區國稅局南投分局表示，自87年實施兩稅合一後，營利事業於計算應加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘時，如欲減除「彌補以往年度之虧損」，須當年度之帳載稅後純益為正數，而累積至上年度止帳載為累積虧損，方有減除之適用。所稱「彌補以往年度之虧損」，非僅限於87年度以後之虧損，亦應包括營利事業截至86年度止之累積虧損。

該分局日前查核轄內某公司100年度未分配盈餘申報案時，發現該公司100年度稅後純益為600,000元，列報減除「彌補以往年度之虧損」600,000元，公司主張配合兩稅合一制度之實施，應將86年度以前之累積盈虧與87年度以後之累積盈虧分別列示計算，因該公司86年度以前累積盈餘為5,000,000元，而87至99年度之帳載累積虧損為900,000元，故100年度未分配盈餘申報應減除87年度以後之累積虧損。惟依所得稅法及商業會計法規定，該公司截至99年度止帳載累積盈餘為4,100,000元，尚無累積虧損須予彌補，故涉有短漏報未分配盈餘之情事，除按短漏報未分配盈餘補徵10%營利事業所得稅外，並依所得稅法第110條之2第1項規定處以罰鍰。