中古車商營業稅進項稅額申報方式

財政部１０４０８１３新聞稿

 

中古車商營業稅進項稅額申報方式

財政部南區國稅局表示，近來有中古車商來電詢問，向個人購入二手中古車，應取具那些資料，才可以做為進項憑證，列報進項稅額扣抵銷項稅額，進項稅額應如何計算？

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第15條之1規定，營業人向個人或機關團體等非營利事業購買舊乘人小汽車及機車，得以該購入成本，按同法第10條規定之徵收率（5%）計算進項稅額，列報為銷項稅額減項。該筆進項稅額申報時點，係於銷售該輛舊乘人小汽車及機車之當期，申報扣抵該輛舊乘人小汽車及機車之銷項稅額；進項稅額計算方式為：「購入成本÷（1+5%）× 5%」，進項稅額超過銷項稅額部分則不得扣抵；應逐輛計算得扣抵進項稅額，購入成本不包含規費及其他費用。

 

舉例說明，某中古車商甲行號於101年5月14日向個人乙君購入舊乘人小汽車312,000元，並於101年9月30日以售價350,000元出售給消費者，可列報之進項稅額為14,857元（312,000元÷1.05×5%），此筆進項稅額14,857元未超過銷項稅額16,667元（350,000元÷1.05 ×5%），甲行號應於101年11月1日至101年11月15日申報101年9月30日銷售額時，同時申報該筆進項稅額，所以出售該輛舊乘人小汽車之應納稅額為1,810元。

 

該局進一步說明，購入舊乘人小汽車及機車應取具及保存相關進項憑證才可列報，進項憑證包括普通收據、個人一時貿易資料申報表、特種統一發票、買賣合約書或讓渡書及其他憑證等；辦理營業稅申報時，請將該筆資料填寫於「營業人銷售額與稅額申報書」之「進項」－「載有稅額其他憑證」欄位，並請另填寫一份「營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表」。