2018/05/10 11:50:46
財政部１０７０４２５新聞稿
營利事業之關係企業（關係人）資料應填寫結算申報書B2頁至B6頁，並備妥移轉訂價報告等文據
財政部臺北國稅局表示，營利事業於辦理所得稅結算申報時，如有從事受控交易，應按營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱「移轉訂價查核準則」）第21條規定，揭露關係企業或關係人資料，及其與該等關係企業或關係人間交易之資料，並依同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告相關文件；另自106年度起，境內營利事業如為跨國企業集團之成員，應依同準則第21條之1規定備妥集團主檔報告，於會計年度終了後1年內提交集團當年度之國別報告，如營利事業為跨國集團最終母公司或受集團指定代理最終母公司者，應依同準則第22條之1規定，提交集團當年度之國別報告。
該局說明，營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係，或直接間接為另一營利事業所有或控制，符合財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令揭露規定者，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應依規定詳實填報申報書B2頁至B5頁之關係人結構圖、關係人明細表、關係人交易彙總表、關係人交易明細表，並備妥相關移轉訂價報告。另自106年度營利事業所得稅結算申報起，營利事業如為跨國集團成員之一者，應填報申報書B6頁，並備妥集團主檔報告，如為集團最終母公司或為受指定代理者，應另填寫國別報告。
該局舉例說明，A公司投資持有境外B公司20%以上股份，另A公司與C公司之負責人為同一人，A公司與B公司、A公司與C公司符合移轉訂價查核準則第3條第1款及第6款規定，具從屬與控制關係，除符合財政部97年11月6日台財稅字第09704555160號令免備妥移轉訂報告而以其他文據取代外，A公司應依規定將B公司與C公司填報於關係人結構圖及關係人明細表中，相關關係人交易應詳實申報，並出具移轉訂價報告，另A公司為跨國D集團成員之一，且受D集團指定代理，A公司應於申報106年度營利事業所得稅時備妥集團主檔報告，並於107年底前提交D集團主檔報告及國別報告。