財政部１０６０３０９新聞稿

南區國稅局表示，依所得稅法第57條第1項前段規定，固定資產於使用期滿折舊足額後，毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留之殘價者，不足之額，得列為當年度之損失；故營利事業報廢已屆耐用年數之固定資產，可否列報為當年度損失，係依當年度該固定資產有無毀滅或廢棄之事實而定，是列報固定資產已達耐用年數之報廢，雖不用事前向國稅局申請報備，但仍應有實質報廢事實，方符合列報報廢損失之構成要件，並於國稅局查核時應提示具體證明文件供核實認定。

該局查核甲公司103年度營利事業所得稅結算申報案件，列報固定資產報廢損失400萬元，該公司說明係屬固定資產已達耐用年數之報廢損失，無需事前向國稅局申請報備，按預留殘值列報損失，惟經國稅局進一步查核發現，甲公司係將該等固定資產閒置廠房內，並無廢棄事實，不符合固定資產報廢損失之列報規定，因此甲公司經該局核定調整增加課稅所得額400萬元，補稅68萬元。