財政部臺北國稅局表示，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報，有關列報本人、配偶及直系親屬人身、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費及全民健康保險之保險費扣除額，被保險人應與要保人為同一申報戶，並應就每一被保險人實際發生之保險費分別計算可扣除之金額。

 

該局指出，所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定：「保險費：納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。」，近來發現有納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，列報本人、配偶及扶養親屬人身及勞工保險之保險費，惟查納稅義務人所檢附之保險費繳納證明單中，有部分單據之被保險人係納稅義務人之其他直系親屬，其要保人並非與納稅義務人為同一申報戶，經該局剔除該部分列報之保險費。

 

該局進一步指出，要保人係向保險公司申請訂立契約之人，負有善盡告知義務以及繳交保險費義務；被保險人係保險契約所保障之個人或團體；而依保險法規定，要保人可以為本人或對被保險人有保險利益之人。又現行所得稅法列舉扣除保險費之規定，有關每人每年扣除限額以24,000元為限，其中「每人」係指保險契約所保障之個人即「被保險人」而言，故稽徵機關計算納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險（不含全民健保保費）之保險費，應就每一被保險人實際發生保費金額分別計算限額，且要保人與被保險人必須為同一申報戶，始得列舉扣除。