南區國稅局表示，同業間借用原料，出借人應依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第3條第3項第1款規定視為銷售貨物，依規定開立統一發票並課徵營業稅。因此，林先生所經營商號向同業間借用原料，出借人應視為銷售貨物，開立統一發票；還料時，借用人也應開立統一發票。